{"id":911,"date":"2023-09-12T10:07:54","date_gmt":"2023-09-12T10:07:54","guid":{"rendered":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/?page_id=911"},"modified":"2023-09-12T11:09:37","modified_gmt":"2023-09-12T11:09:37","slug":"obligaciones-fiscales","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/index.php\/services\/temas-de-interes\/obligaciones-fiscales\/","title":{"rendered":"Obligaciones Fiscales"},"content":{"rendered":"\t\t
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Aut\u00f3nomos<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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\u00bfEn qu\u00e9 r\u00e9gimen debo tributar?<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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Por Aut\u00f3nomos hemos de entender los profesionales, los empresarios individuales (p.e. comerciante), las comunidades de bienes y las sociedades civiles. Todas ellas tributan en el IRPF, aunque existen tres m\u00e9todos distintos: Estimaci\u00f3n Directa Normal: aplicable a las actividades empresariales con volumen de operaciones superior a 601.012,10 \u20ac o cuando se haya renunciado a la aplicaci\u00f3n de las dem\u00e1s estimaciones Estimaci\u00f3n Directa Simplificada: aplicable a las actividades empresariales con volumen de operaciones inferior a 601.012,10 \u20ac y que no caigan obligatoriamente en la lista de actividades sujetas a la estimaci\u00f3n objetiva. Estimaci\u00f3n Objetiva: aplicable a los contribuyentes cuyas actividades se encuentren en una lista publicada por Hacienda cada a\u00f1o, que tengan una cifra de negocios inferior a 450.759,08 \u20ac, que no tengan contratados m\u00e1s personas de las mencionadas en una Orden publicada por Hacienda (depende de la actividad concreta) y que no hayan renunciado a su aplicaci\u00f3n. Estimaci\u00f3n Directa Los rendimientos a gravar se determinan de la misma forma que en el Impuesto sobre Sociedades, es decir ingresos m\u00e1s autoconsumo menos gastos necesarios. Una vez determinado el rendimiento neto, se suma a las dem\u00e1s rentas del empresario por otras categor\u00edas (p.e. dividendos, plusval\u00edas), y se grava todo a la tarifa progresiva. A continuaci\u00f3n, el empresario puede deducirse las mismas desgravaciones que las sociedades, por ejemplo por inversiones en tecnolog\u00edas de la informaci\u00f3n, bienes de inter\u00e9s cultural, formaci\u00f3n profesional, etc.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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Los empresarios y profesionales acogidos a este r\u00e9gimen deben realizar cuatro pagos fraccionados, en los d\u00edas 1 al 20 de: – Abril; – Julio; – Octubre; y – Enero del a\u00f1o siguiente (del 1 al 30) Para ello se utiliza el modelo 130 , que debe presentarse siempre, independientemente de que la declaraci\u00f3n d\u00e9 positiva, negativa o cero. El importe de cada pago fraccionado se computa de forma peculiar. Se calcula el rendimiento neto (ingresos menos gastos) obtenido desde el inicio de a\u00f1o hasta el \u00faltimo d\u00eda del trimestre en cuesti\u00f3n y se saca su 20%. A continuaci\u00f3n, y para evitar que se pague varias veces por las mismas rentas, se restan las cantidades ya pagadas en los pagos fraccionados anteriores, y las retenciones sufridas por las actividades prestadas. En cuanto a los profesionales, cuando realicen actividades para otros profesionales o empresarios, est\u00e1n obligados a soportar una retenci\u00f3n del 15%, o a practicarla ellos cuando los servicios se los presten otros profesionales.<\/div>
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Este porcentaje puede reducirse al 7% si el profesional que presta el servicio se encuentra en su primer periodo de ejercicio de actividades o en cualquiera de los dos siguientes, y se lo comunica al pagador de las rentas. Por su parte, el profesional que pag\u00f3 los servicios y que estuvo obligado a retener, deber\u00e1 presentar trimestralmente el modelo 110 e ingresar en Hacienda el importe de las retenciones efectuadas. Las fechas de presentaci\u00f3n son las mismas que las de los pagos fraccionados, con la excepci\u00f3n de enero, en que el plazo solo llega hasta el d\u00eda 20. Finalmente, los empresarios est\u00e1n obligados a presentar durante el mes de marzo el modelo 347 de operaciones con terceros, si realizaron con alguna persona o entidad operaciones superiores a 3.005,06 \u20ac. Este r\u00e9gimen se caracteriza por que los empresarios deben llevar la contabilidad como si fueran sociedades, con arreglo a las normas del C\u00f3digo de Comercio, y los siguientes libros: – Libro diario – Libro de inventario y cuentas anuales Adem\u00e1s, los profesionales deben llevar: – Libro registro de ingresos; – Libro registro de gastos; – Libro registro de bienes de inversi\u00f3n; – Libro registro de provisiones de fondos y suplidos. Estimaci\u00f3n Directa Simplificada Este r\u00e9gimen no podr\u00e1 aplicarse cuando el contribuyente realice otra actividad bajo la Estimaci\u00f3n Directa Normal, o cuando se renuncie a ella presentando el impreso 036 el mes de diciembre anterior. La base imponible se calcula tambi\u00e9n con arreglo a las normas del impuesto sobre sociedades (ingresos m\u00e1s autoconsumo menos gastos necesarios), pero existen algunas especialidades. As\u00ed, la amortizaci\u00f3n s\u00f3lo puede practicarse linealmente (y no de forma degresiva o mediante la suma de d\u00edgitos), y siempre seg\u00fan una tabla simplificada publicada por el Ministerio de Hacienda. Asimismo, los empresarios que tributen seg\u00fan esta modalidad pueden aplicar las reglas de amortizaci\u00f3n acelerada existentes para las peque\u00f1as y medianas empresas. Adem\u00e1s, no pueden deducirse las provisiones sean por insolvencias, por depreciaci\u00f3n de existencias, etc. Por \u00faltimo, existe una deducci\u00f3n a tanto alzado en concepto de provisiones varias y gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n, del 5% del rendimiento neto previo (ingresos menos gastos). Una vez determinado el rendimiento neto, se suma a las dem\u00e1s rentas del empresario por otras categor\u00edas (p.e. dividendos, plusval\u00edas), y se grava todo a la tarifa progresiva. A continuaci\u00f3n, el empresario puede deducirse las mismas desgravaciones que las sociedades, por ejemplo por inversiones en tecnolog\u00edas de la informaci\u00f3n, bienes de inter\u00e9s cultural, formaci\u00f3n profesional, etc.<\/div>
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Los empresarios (o profesionales, en su caso) bajo este r\u00e9gimen deben tambi\u00e9n presentar declaraciones trimestrales de \u00abPagos fraccionados\u00bb y retenciones a profesionales, en las mismas fechas y de la misma forma descrita para la estimaci\u00f3n directa normal incluyendo la obligaci\u00f3n de presentar el modelo 347 de operaciones con terceros. Por lo que se refiere a los libros obligatorios, estos empresarios no est\u00e1n obligados a llevar contabilidad, pero s\u00ed ciertos libros que dependen de si se trata de un empresario o un profesional.<\/div>
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* Empresarios: – Libro registro de ventas e ingresos – Libro registro de compras y gastos – Libro registro de bienes de inversi\u00f3n – Libros del IVA * Profesionales: – Libro registro de ingresos – Libro registro de gastos – Libro registro de bienes de inversi\u00f3n – Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.<\/div>
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Estimaci\u00f3n Objetiva<\/div>
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Este r\u00e9gimen se aplica s\u00f3lo a las actividades autorizadas por la Ley, aunque estas crecen cada a\u00f1o, y comprenden el comercio minorista, y la mayor parte de actividades comerciales desarrolladas por aut\u00f3nomos. No puede aplicarse si el contribuyente realiza alguna actividad en r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n directa, normal o simplificada, o si renuncia a su aplicaci\u00f3n mediante la presentaci\u00f3n del modelo 036 en el mes de diciembre anterior. La renuncia tiene efectos por un m\u00ednimo de tres a\u00f1os, y se prorroga autom\u00e1ticamente salvo que el contribuyente la revoque. Se denomina estimaci\u00f3n objetiva, porque se basa en una estimaciones del rendimiento neto de cada sector de actividad, en funci\u00f3n de unos par\u00e1metros objetivos llamados \u00abm\u00f3dulos\u00bb, como los trabajadores contratados, la potencia el\u00e9ctrica contratada, el tama\u00f1o del horno, el n\u00famero de mesas del local, etc.<\/div>
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El rendimiento neto de cada actividad de forma mediante la suma de los \u00abm\u00f3dulos\u00bb de cada actividad. Su importe se publica en una Orden del Ministerio de Hacienda el a\u00f1o anterior, pero pueden reducirse si hubo incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver\u00edas en el equipo industrial que alteren gravemente el desarrollo de la actividad o el titular de la actividad no tenga personal a su cargo y se encuentre incapacitado temporalmente. A diferencia de la estimaci\u00f3n directa, la Ley no permite la deducci\u00f3n de los gastos sufridos, por cuanto los m\u00f3dulos aplicados tienen por misi\u00f3n determinar el beneficio obtenido. A continuaci\u00f3n se aplican los \u00edndices correctores previstos en la Ley, de varios tipos, en el siguiente orden: Reducciones por incremento de plantilla o inversiones. As\u00ed, el incremento en el n\u00famero de trabajadores reduce el importe del m\u00f3dulo de personal asalariado, y las inversiones en inmovilizado (por ejemplo, las m\u00e1quinas de la actividad), pueden amortizarse mediante una tabla simplificada. Reducciones por \u00edndices correctores para peque\u00f1as empresas, actividades de temporada, kioscos, taxis y empresas de transporte de viajeros o de mercanc\u00edas o mudanzas. Asimismo, existe un l\u00edmite corrector llamado \u00abde exceso\u00bb por el que los rendimientos de las actividades no pueden exceder determinada cuant\u00eda. Reducciones por gastos extraordinarios.<\/div>
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Cuando se pruebe que el desarrollo de la actividad se vio afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales, que generen gastos extraordinarios, y se comunique a la Delegaci\u00f3n de la Agencia Tributaria competente en un plazo de 30 d\u00edas desde el siniestro, se podr\u00e1 deducir el importe de esos gastos (menos las indemnizaciones recibidas, por supuesto). Reducciones extraordinarias. Para el a\u00f1o 2000 exist\u00eda una reducci\u00f3n del 7%, pero no se ha prorrogado para el 2001. Una vez determinado el rendimiento neto, se suma a las dem\u00e1s rentas del empresario por otras categor\u00edas (p.e. dividendos, plusval\u00edas), y se grava todo a la tarifa progresiva. Sin embargo, estos empresarios, a diferencia de los que van por estimaci\u00f3n directa, no pueden acogerse a las deducciones previstas en el Impuesto sobre Sociedades, salvo que la Orden anual de m\u00f3dulos les autorice.<\/div>
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En este r\u00e9gimen tambi\u00e9n deben realizarse cuatro pagos fraccionados, aunque el modelo es el 131 . Los plazos son, del 1 al 20 de: – Abril – Julio – Octubre – Enero a\u00f1o siguiente (del 1 al 30) En esta ocasi\u00f3n no se utiliza el sistema de la estimaci\u00f3n directa, sino que se aplica un porcentaje al importe del rendimiento neto de la actividad. Ese porcentaje ser\u00e1 del 4% para empresas con m\u00e1s de un asalariado, el 3% si solo hay uno y el 2% cuando no haya ninguno. Es importante destacar que en este r\u00e9gimen no existe obligaci\u00f3n de presentar el modelo 347 de operaciones con terceros. Como caracter\u00edstica importante de este r\u00e9gimen, cabe destacar la no obligaci\u00f3n de llevar contabilidad, aunque s\u00ed se deber\u00e1n guardar las facturas por orden de fechas y por trimestres y los justificantes de los m\u00f3dulos aplicados. Asimismo, si se amortizaron bienes del inmovilizado, debe llevarse un libro registro de bienes de inversi\u00f3n.<\/div>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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Impuesto de Sociedades<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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Si finalmente se opt\u00f3 por constituir una sociedad, debe saberse que, en principio, se tributa por el Impuesto sobre Sociedades.<\/div>
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Decimos, en principio, porque existen unos casos, bastante comunes, en que se tributa tanto por sociedades como por renta. Son las llamadas sociedades transparentes, principalmente sociedades de profesionales y de cartera, y cuyo tratamiento fiscal puede desaconsejar constituir una sociedad sin contenido real.<\/div>
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En cualquier caso, la peque\u00f1a y mediana empresa determina sus ingresos y gastos con arreglo a las mismas normas que las grandes empresas, la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aunque existen algunas especialidades. Abordaremos, pues el tratamiento de las dos.<\/div>
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Transparencia fiscal Se trata de una t\u00e9cnica tributaria destinada a evitar que las personas f\u00edsicas con rentas que ir\u00edan al 42% en el IRPF, asignen esas rentas a sociedades, que tributan s\u00f3lo al 35%, ahorr\u00e1ndose un 7%. La Ley no recurre a comparaciones de rentas, sino que define las sociedades en transparencia fiscal en funci\u00f3n de sus actividades y del n\u00famero de socios. As\u00ed, son transparentes:<\/div>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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a) Las sociedades de cartera: Tambi\u00e9n llamadas holdings<\/strong>. Son sociedades en las que m\u00e1s de la mitad de su activo est\u00e1 constituido por valores (sin contar los que otorguen el 5% de los derechos de voto cuando haya una voluntad de gestionar la participaci\u00f3n, con los medios materiales y personales adecuados), y que pertenecen a un grupo familiar (parientes hasta el cuarto grado) o a 10 \u00f3 menos socios.<\/div>
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b) Las sociedades de mera tenencia de bienes: Sociedades en las que m\u00e1s de la mitad de su activo no se utiliza para actividades empresariales o profesionales, y que pertenecen a un grupo familiar (parientes hasta el cuarto grado) o a 10 \u00f3 menos socios.<\/div>
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c) Las sociedades de profesionales: Sociedades en las que m\u00e1s del 75% de los ingresos proviene de actividades profesionales, y en las que los profesionales que las realizan perciben, directamente o a trav\u00e9s de sus familiares, al menos el 50% de los beneficios.<\/div>
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d) Las sociedades de artistas o deportistas: Sociedades en las que m\u00e1s del 50% de los ingresos proviene de actividades art\u00edsticas o deportivas, y en las que los artistas o deportistas que las realizan perciben, directamente o a trav\u00e9s de sus familiares, al menos el 25% de los beneficios. Las sociedades de cartera y de mera tenencia de bienes tienen que cumplir sus requisitos en m\u00e1s de 90 d\u00edas del a\u00f1o. Las sociedades de profesionales y de artistas o deportistas deber\u00e1n cumplirlos en todo el a\u00f1o. De todas formas, a pesar de cumplir las condiciones anteriores, una sociedad no es transparente si: – Sus t\u00edtulos est\u00e1n admitidos a negociaci\u00f3n en un mercado oficial de valores – Todos sus socios son personas jur\u00eddicas (otras sociedades, p.e.) y \u00e9sta a su vez no son transparentes. – Una sociedad o instituci\u00f3n p\u00fablica participa en m\u00e1s del 50% de su capital (s\u00f3lo aplicable a las sociedades de cartera y de mera tenencia de bienes).<\/div>
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Cuando una sociedad cumple las condiciones para ser considerada transparente, debe pagar el Impuesto sobre Sociedades como si fuera una sociedad normal. Posteriormente, su base imponible (ingresos menos gastos) positiva se atribuye a cada socio en funci\u00f3n de su participaci\u00f3n, como si fuera un ingreso m\u00e1s, para que lo declaren en su pr\u00f3xima declaraci\u00f3n de la renta, y se deduzcan tanto las deducciones a las que tiene derecho la sociedad como las retenciones pagadas por \u00e9sta o el impuesto sobre sociedades pagado previamente. Si la base imponible era negativa (es decir, si se obtuvieron p\u00e9rdidas), no se imputa a los accionistas, sino que se guarda para compensar futuras bases positivas de los pr\u00f3ximos quince a\u00f1os. En cambio, si una sociedad transparente distribuye dividendos, los accionistas no deber\u00e1n declararlos en el IRPF (ya que ya lo hacen al imputarse la base imponible de la sociedad). Asimismo, tambi\u00e9n se imputa a los accionistas de la sociedad los resultados contables positivos de la sociedad, pero no en la declaraci\u00f3n de la renta, sino que incrementa el precio de adquisici\u00f3n de su participaci\u00f3n. Es decir, cuando se vendan las acciones la plusval\u00eda (o minusval\u00eda) ser\u00e1 menor, ya que el precio de compra es m\u00e1s alto. Sin embargo, el precio de adquisici\u00f3n se reduce, por los resultados contables negativos y por los dividendos distribuidos.<\/div>
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La sociedad junto a su declaraci\u00f3n por el impuesto sobre sociedades deber\u00e1 adjuntar una relaci\u00f3n de los socios residentes en Espa\u00f1a, y de todas las cantidades a imputar a los mismos (base imponible, resultado contable, deducciones, retenciones soportadas por la sociedad, etc). Por \u00faltimo, los socios, personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas, podr\u00e1n elegir si quieren imputar todas estas cantidades al a\u00f1o en que se aprueben las cuentas de la sociedad o al a\u00f1o en que se cierre el ejercicio social (es decir, si se tributa por ellas en la declaraci\u00f3n del a\u00f1o que viene o en la de \u00e9ste cuando su ejercicio social coincid\u00eda con el a\u00f1o natural). En cambio, si el socio es una sociedad transparente, deber\u00e1 imputarlas obligatoriamente en la fecha de cierre del ejercicio. No es este el mejor lugar para detallar la tributaci\u00f3n de las sociedades, pero daremos algunas pinceladas que sirvan para comprender mejor la tributaci\u00f3n de la peque\u00f1a y mediana empresa y de los aut\u00f3nomos.<\/div>
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Formaci\u00f3n de la base imponible Como regla general, las sociedades tributan seg\u00fan el beneficio contable obtenido (la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias, 129). Sin embargo, las normas fiscales consideran de distinta forma ciertos gastos o ingresos, por lo que obligan a practicar los llamados \u00abajustes extracontables\u00bb, que pueden ser de signo positivo o negativo seg\u00fan aumenten o disminuyan el beneficio. As\u00ed, como ajustes positivos, podr\u00edamos citar: – Imputaci\u00f3n de bases imponibles positivas de filiales transparentes; – Excesos de dotaciones a amortizaciones – Excesos de dotaciones a provisiones – Gastos no deducibles – Integraci\u00f3n de rentas diferidas por reinversi\u00f3n Como ajustes negativos, podr\u00edamos citar: – excesos de amortizaciones de ejercicios anteriores; – asignaciones para obras sociales; – el diferimiento por reinversi\u00f3n de beneficios extraordinarios – la correcci\u00f3n de la inflaci\u00f3n en la transmisi\u00f3n de inmuebles Ingresos y gastos Como regla general, podemos decir que se toman en cuenta la totalidad de los ingresos, incluidos los financieros, las indemnizaciones y las subvenciones. Sin embargo, en este \u00faltimo caso, hay que distinguir: Subvenciones corrientes: se declaran en el mismo ejercicio en que surgen las circunstancias que las motivan; Subvenciones de capital: se declaran en tantas partes como ejercicios se pueda depreciar el activo financiado con ellas, o si es un activo no depreciable en el ejercicio en que se produzca la baja en el inventario del bien financiado con la subvenci\u00f3n.<\/div>
\u00a0<\/div>
Los dem\u00e1s ingresos deben computarse, como regla general, en el ejercicio en que se obtienen. Sin embargo, la ley permite un \u00abdiferimiento por reinversi\u00f3n\u00bb, cuando se obtengan plusval\u00edas con la transmisi\u00f3n de bienes del inmovilizado de la empresa, pero ese importe se reinvierta en bienes similares en el a\u00f1o anterior o en los tres posteriores a la plusval\u00eda. En todo caso, el nuevo bien debe mantenerse por un plazo de siete a\u00f1os (o por su vida \u00fatil si fuera menor). Si se cumplen estas condiciones, la plusval\u00eda se divide en siete partes (o en menos si la vida \u00fatil es inferior) y se imputa una parte cada a\u00f1o. En cuanto a los gastos, s\u00f3lo son deducibles los que est\u00e9n debidamente justificados (mediante la correspondiente factura) y contabilizados, aunque no sea estrictamente necesario para la actividad de la sociedad. Sin embargo, la Ley no admite la deducci\u00f3n fiscal de ciertos gastos: Las cantidades destinadas a retribuir los fondos propios (p.e. los dividendos distribuidos o los gastos por servicios prestados a los accionistas); El Impuesto sobre Sociedades pagado, o los intereses de demora por el retraso en el pago; Las multas y sanciones; Las donaciones, excepto las realizadas a sociedades de desarrollo industrial regional, federaciones deportivas, y fundaciones o asociaciones de inter\u00e9s cultural (incluyendo ONG\u00b4s registradas); y Los gastos de servicios prestados por residentes en un para\u00edso fiscal (p.e. Gibraltar, Andorra).<\/div>
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Los gastos deducibles m\u00e1s comunes de una sociedad son: Compras (incluidos gastos accesorios) y descuentos o rappels; Gastos de personal, incluyendo las primas de seguros pagadas a los empleados, cuando se les pague a todos, o el contrato o convenio obligue a ello, as\u00ed como la ropa de trabajo, pagas extras o bonus, dietas, cargas sociales, contribuciones a los planes de pensiones de los empleados, etc.; Gastos financieros derivados de la utilizaci\u00f3n de capitales ajenos (p.e. los intereses de pr\u00e9stamos); Ciertos pagos de impuestos (excepto el Impuesto sobre Sociedades o el IVA). Por ejemplo, los impuestos municipales; Gastos por trabajos, suministros y servicios exteriores; Indemnizaciones pagadas o p\u00e9rdidas en los elementos del patrimonio de la empresa; y Dotaciones a Amortizaciones y Provisiones. Estos dos \u00faltimos gastos tienen gran relevancia, por lo que los estudiamos un poco m\u00e1s en profundidad. Amortizaciones Consisten b\u00e1sicamente en un ahorro que se supone que el empresario realiza todos los a\u00f1os para compensar el desgaste que algunos bienes sufren por el paso del tiempo. Como tales, pueden deducirse del resultado contable y fiscal. Seg\u00fan la legislaci\u00f3n contable, los empresarios pueden amortizar libremente sus bienes, es decir, podr\u00edan deducir en el primer a\u00f1o todo el coste del bien. Sin embargo, fiscalmente, la deducci\u00f3n se halla limitada al resultado de la aplicaci\u00f3n de unos m\u00e9todos. Si contablemente se amortizara m\u00e1s de lo autorizado por la norma fiscal, deber\u00eda practicarse un ajuste extracontable positivo. No todos los bienes son amortizables. S\u00f3lo los bienes del \u00abactivo inmovilizado\u00bb, es decir, bienes adquiridos a cambio de un precio y que ser\u00e1n utilizados durante un periodo medio o largo de tiempo. En cambio el \u00abactivo circulante\u00bb como el dinero o los bienes adquiridos para ser convertidos en dinero a corto plazo, no son amortizables. El activo inmovilizado puede ser material, seg\u00fan sean bienes tangibles como la maquinaria, o los edificios, o inmaterial, bienes no tangibles, como el fondo de comercio, o los derechos de la sociedad. Aunque parezca una incongruencia, lo cierto es que los edificios y bienes inmuebles son amortizables, aunque la Ley obliga a excluir el valor del suelo.<\/div>
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La amortizaci\u00f3n se produce aplicando unos porcentajes sobre el precio de adquisici\u00f3n del bien (o sobre su coste de producci\u00f3n, en su caso). La norma fiscal permite amortizar seg\u00fan el sistema lineal, tambi\u00e9n conocido como de tablas, o el degresivo, con dos modalidades seg\u00fan el porcentaje sea constante o no, pero una vez optado por uno, no se podr\u00e1 modificar, salvo por causas muy excepcionales. El sistema lineal se basa en unas tablas aprobadas como anexo del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. Se clasifican los bienes por tipos de empresas y categor\u00edas y cada una tiene un porcentaje m\u00e1ximo a aplicar anualmente y un n\u00famero de a\u00f1os m\u00e1ximo durante el que amortizar. De la aplicaci\u00f3n conjunta de estos dos par\u00e1metros, resultan los porcentajes m\u00e1ximo y m\u00ednimo de aplicaci\u00f3n que hay que utilizar. El sistema degresivo no puede utilizarse para amortizar edificios, mobiliario o enseres, y tiene dos modalidades. La modalidad de porcentaje constante permite al contribuyente elegir el plazo de amortizaci\u00f3n, entre los a\u00f1os m\u00e1ximos y m\u00ednimos de las tablas oficiales mencionadas, y aplicar un porcentaje constante todos los a\u00f1os al valor neto contable del bien cada a\u00f1o (es decir, al valor de adquisici\u00f3n del bien menos las amortizaciones ya practicadas).<\/div>
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El porcentaje se basa en el de las tablas, multiplicado por unos coeficientes en funci\u00f3n del plazo elegido, con un m\u00ednimo del 11%. La segunda modalidad, es la llamada de n\u00fameros d\u00edgitos. El contribuyente elige un periodo de amortizaci\u00f3n entre los a\u00f1os m\u00e1ximos y m\u00ednimos de las tablas aplicables al bien en cuesti\u00f3n. La Ley autoriza tambi\u00e9n supuestos especiales, como los Planes de Amortizaci\u00f3n propuestos por el contribuyente o la prueba de la depreciaci\u00f3n efectiva cuando sea superior a la que corresponder\u00eda por estos sistemas, pero suponen un procedimiento espec\u00edfico que va m\u00e1s all\u00e1 de lo que consideramos necesario para estas p\u00e1ginas. Provisiones Se trata de un gasto especial, mediante el que los empresarios apartan unas cantidades de dinero para cubrir gastos posibles pero aun no determinados, o ciertos riesgos o depreciaciones de valor. Un ejemplo de provisi\u00f3n ser\u00eda los gastos de reparaci\u00f3n de la maquinaria. Contablemente todas las provisiones son deducibles. Sin embargo, fiscalmente no es as\u00ed, sino que s\u00f3lo pueden deducirse algunas. Si se ha deducido contablemente una provisi\u00f3n no autorizada por la ley, deber\u00e1 practicarse un ajuste extracontable positivo e incluir la cantidad en cuesti\u00f3n como un ingreso m\u00e1s.<\/div>
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Las provisiones deducibles m\u00e1s comunes son: Provisi\u00f3n para insolvencias: Cuando la deuda tenga ya un a\u00f1o de vida o se d\u00e9 cualquiera de estas circunstancias: que est\u00e9 declarado insolvente, procesado por alzamiento de bienes o que penda un litigio sobre la deuda. Sin embargo, no puede deducirse la parte de la provisi\u00f3n correspondiente a deudas garantizadas por una entidad de cr\u00e9dito o por un derecho real (hipoteca). Provisi\u00f3n por depreciaci\u00f3n de existencias: Cuando el valor de mercado de las existencias caiga por debajo de su precio de adquisici\u00f3n. Provisi\u00f3n por depreciaci\u00f3n de valores mobiliarios: Tanto cotizados como no cotizados en mercados oficiales espa\u00f1oles. Provisi\u00f3n por responsabilidades: para hacer frente a responsabilidades probables o ciertas procedentes de litigios en curso, indemnizaciones u obligaciones pendientes y cuya cuant\u00eda no est\u00e9 establecida todav\u00eda. Provisi\u00f3n para reparaciones extraordinarias. Condicionada a la existencia de un plan de reparaciones extraordinarias aprobado por la Administraci\u00f3n Tributaria. En cambio, no son deducibles las provisiones para cobertura de riesgos previsibles o gastos probables (con las excepciones anteriores).<\/div>
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Tipos de gravamen Depende de la forma jur\u00eddica elegida. Si es societaria, van al 35%. Deducciones Aparte de deducciones por doble imposici\u00f3n de dividendos y de las bonificaciones aplicables a ciertas actividades, que por ser muy espec\u00edficas no abordamos aqu\u00ed, existen las siguientes deducciones por inversiones: Gastos de Formaci\u00f3n Profesional: Aplicable a los gastos incurridos en los cursos o formaci\u00f3n de los empleados. La deducci\u00f3n es del 5%, pero si los gastos exceden la media de gastos en FP de los dos \u00faltimos a\u00f1os, ser\u00e1 del 5% hasta la media y del 10% para ese exceso. Creaci\u00f3n de empleo para minusv\u00e1lidos: La cuota se reduce en 4.808,10 \u20ac por cada puesto de trabajo creado. Edici\u00f3n de libros y producci\u00f3n cinematogr\u00e1fica: Aplicable a los productores y coproductores financieros. La base de deducci\u00f3n es el coste de producci\u00f3n o financiaci\u00f3n, y los porcentajes var\u00edan desde el 5% aplicable a la edici\u00f3n de libros y al coproductor financiero hasta el 20% aplicable al productor.<\/div>
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Los bienes deben permanecer al menos 5 a\u00f1os en el patrimonio de la sociedad. Protecci\u00f3n del medio ambiente: Aplicable a las inversiones en activos materiales que eviten o reduzcan la contaminaci\u00f3n o recuperen residuos industriales, y se adquieran en ejecuci\u00f3n de planes aprobados o celebrados con la Administraci\u00f3n, y cuando \u00e9sta haya expedido un certificado de convalidaci\u00f3n. La deducci\u00f3n m\u00e1xima es del 35% de la inversi\u00f3n. Empresas exportadoras: Aplicable a la creaci\u00f3n de sucursales o a la adquisici\u00f3n de un 25% de las participaciones en filiales extranjeras relacionadas con la exportaci\u00f3n de bienes o servicios o la promoci\u00f3n del turismo en Espa\u00f1a. Tambi\u00e9n para los gastos de propaganda y publicidad (incluidas ferias) por el lanzamiento de productos espa\u00f1oles en el extranjero. La deducci\u00f3n es el 25% de las cantidades gastadas. Estas inversiones deben permanecer al menos cinco a\u00f1os en el patrimonio de la sociedad. Investigaci\u00f3n cient\u00edfica y tecnol\u00f3gica: Aplicable a los gastos de I+D e Innovaci\u00f3n Tecnol\u00f3gica (IT). La distinci\u00f3n entre ambas es complicada pero podr\u00edamos decir que I+D consiste en investigar nuevos conocimientos y aplicarlos en la fabricaci\u00f3n o dise\u00f1o de nuevos materiales, y la IT en obtener nuevos productos o procesos productivos que mejoren los ya existentes. La deducci\u00f3n se aplica sobre los gastos efectivamente contabilizados en relaci\u00f3n con las actividades de I+D, y es del 30% para los gastos en I+D (aunque puede aumentarse si los gastos exceden la media de los dos a\u00f1os anteriores, hasta el 50% sobre ese exceso sobre la media), y del 10% o 15% para IT, dependiendo del tipo de gasto. Bienes de inter\u00e9s cultural: Aplicable a las inversiones en bienes inscritos en el Registro General de Bienes de Inter\u00e9s Cultural. La deducci\u00f3n es del 35% de las cantidades invertidas, siempre que los bienes permanezcan a disposici\u00f3n del titular durante al menos 3 a\u00f1os. A la hora de calcular la deducci\u00f3n, la base debe reducirse en el importe de las subvenciones recibidas (edici\u00f3n de libros y producciones cinematogr\u00e1ficas, y protecci\u00f3n del medio ambiente) o en un 65% de las mismas (todas las dem\u00e1s).<\/div>
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La suma de estas deducciones no puede exceder del 35% de la cuota del Impuesto (es decir, del 35% del 35% sobre los beneficios fiscales), excepto cuando el contribuyente haya gastado en I+D o IT m\u00e1s del 10% de esa cuota, en cuyo caso el l\u00edmite se ampl\u00eda al 45%. Tributaci\u00f3n de la peque\u00f1a y mediana empresa Se considera como tal a las sociedades cuya cifra de negocios del ejercicio anterior sea inferior a 5millones de euros (aproximadamente 840 millones de pesetas). La cifra de negocio es igual a: Rentas ordinarias de la sociedad + precio de adquisici\u00f3n o coste de producci\u00f3n de los bienes o servicios entregados a cambio de otros bienes o servicios, – suma de las devoluciones de rentas, rappels sobre ventas y descuentos comerciales sobre ingresos ordinarios. Cuando la sociedad forma parte de un grupo, la cifra de negocios se calcula respecto de todo el grupo. Estas sociedades calculan su beneficio igual que las sociedades normales, aunque tienen un tratamiento especial en algunos puntos: las amortizaciones, las provisiones, el tipo de gravamen y las deducciones. En cuanto a las amortizaciones, la nota m\u00e1s destacada es la posibilidad de amortizar libremente, es decir sin plazos m\u00ednimos o porcentajes m\u00e1ximos, determinados activos: Los elementos del inmovilizado material nuevo que valgan menos de 601,01 euros, con un l\u00edmite conjunto para todas las amortizaciones de este tipo de 12.02,24 euros; Los dem\u00e1s elementos del inmovilizado material nuevo, cuando en los dos a\u00f1os posteriores a su puesta en funcionamiento se incremente la plantilla de la empresa, y el incremento se mantenga al menos otros dos a\u00f1os. Sin embargo, existe un limite: la cuant\u00eda m\u00e1xima de la base de amortizaci\u00f3n ser\u00e1 igual al resultado de multiplicar 90.151,82 euros por el incremento de plantilla. Esta medida no puede aplicarse al tiempo que el diferimiento por reinversi\u00f3n.<\/div>
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Los dem\u00e1s elementos del inmovilizado material que no cumplan las condiciones para beneficiarse de los reg\u00edmenes anteriores, y los elementos del inmovilizado inmaterial pueden amortizarse seg\u00fan los porcentajes m\u00e1ximos de las dem\u00e1s sociedades, pero multiplic\u00e1ndolos por 1,5. As\u00ed, si el porcentaje m\u00e1ximo era el 5%, las peque\u00f1as y medianas empresas podr\u00e1n amortizar al 7,5% (5% x 1,5). No obstante, cuando la amortizaci\u00f3n se haga sobre bienes comprados en sustituci\u00f3n y con el importe de la venta de otros, la amortizaci\u00f3n puede acelerarse a\u00fan m\u00e1s, multiplicando por 3 el porcentaje m\u00e1ximo. As\u00ed, en el ejemplo anterior, el porcentaje m\u00e1ximo ser\u00eda el 15% (5% x 3). En cuanto a las provisiones, la Ley autoriza a dotar una provisi\u00f3n adicional, por \u00abposibles insolvencias de deudores\u00bb, que no podr\u00e1 exceder del 1% del saldo de los deudores a fin de a\u00f1o. La diferencia con la provisi\u00f3n del r\u00e9gimen general, es que aqu\u00ed no se exige el riesgo de insolvencia, sino que basta con la condici\u00f3n de deudor. El tipo de gravamen tambi\u00e9n cambia. Los primeros 90.151,81 euros de base imponible van al 30% y el exceso al 35%. Y, por \u00faltimo, existe una deducci\u00f3n sobre la cuota adicional, por el 10% de los gastos realizados en mejoras tecnol\u00f3gicas, incluyendo acceso y presencia en internet, comercio electr\u00f3nico, etc.<\/div>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Aut\u00f3nomos \u00bfEn qu\u00e9 r\u00e9gimen debo tributar? Por Aut\u00f3nomos hemos de entender los profesionales, los empresarios individuales (p.e. comerciante), las comunidades de bienes y las sociedades civiles. Todas ellas tributan en el IRPF, aunque existen tres m\u00e9todos distintos: Estimaci\u00f3n Directa Normal: aplicable a las actividades empresariales con volumen de operaciones superior a 601.012,10 \u20ac o cuando […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"parent":888,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"site-sidebar-layout":"no-sidebar","site-content-layout":"page-builder","ast-site-content-layout":"full-width-container","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"disabled","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"disabled","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"set","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"class_list":["post-911","page","type-page","status-publish","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/911","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=911"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/911\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":919,"href":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/911\/revisions\/919"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/888"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.integralasesoria.net\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=911"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}